부가가치세제 합리화 및 비과세‧감면 정비 방안에 관한 연구

1. 연구배경

❑ 우리나라는 급속히 증가하고 있는 복지수요의 충당 및 재정건전화를 위해 세수확충이 필요한 실정이며, 이에 부가가치세제 측면에서 과세범위 확대와 과세거래 정상화를 통해 세수증대의 방향 모색이 필요

◦ 부가가치세는 과세베이스가 넓어 자원배분의 중립성과 조세효율성이 다른 세제에 비해 상대적으로 높아 세수를 확보함에 있어 용이한 장점이 있음

◦ 증세를 위해 바로 부가가치세를 인상하는 경우 기업의 부담이 고용 축소나 임금 동결 등을 통해 근로자에게 전가될 수 있고, 제품 가격 반영 시 물가상승에 따른 가계 구매력 감소 등이 나타나는 등 경기위축을 가져올 수 있음

◦ 그러므로 부가가치세 합리화를 통한 과세거래 정상화를 모색하고 비과세‧감면 등의 조정을 통해 과세범위 확대와 세수증대 방향 모색 

2. 연구목적

❑ 현행 부가가치세제 합리화 방안 등의 모색을 통하여 중장기 부가가치세제 기본방향 수립 및 세원확충 방안을 위한 자료로 활용

◦ 부가가치세의 역진성을 완화하기 위해 도입된 면세제도의 범위가 너무 넓게 설정되어 있으므로 면세범위의 합리적 조정을 통해 부가가치세제의 단순화 및 탈세유인을 예방함으로써 자원의 효율적 배분을 제고

◦ 소규모 영세사업자의 부담경감을 목적으로 도입된 간이과세제도는 과세거래의 왜곡 등을 초래할 개연성이 크므로 동 제도의 개선을 통해 자원배분 및 과세거래의 정상화를 도모

◦ 부가가치세 탈루를 효과적으로 차단하기 위해 일부 거래(금, 동 스크랩)에 도입된 매입자납부제도는 근본적으로 매출자납부제도의 예외라는 한계를 지니고 있으므로 이를 합리적으로 운용할 수 있는 방안 모색

3. 연구내용

❑ 과세기반 확대를 위해 현행 면세대상 항목의 적정성 및 개선방안, 과세거래 정상화를 위한 간이과세제도 개편방안 및 매입자납부제도와 관련한 대안 방안 제시 

◦ 현행 면세대상 항목 가운데 정책목적으로 도입된 항목에 대한 정책목표 달성여부 검토 및 대안

◦ 간이과세제도의 문제점 검토 후 개편방안 도출 

◦ 매입자납부제도의 문제점 검토 후 대안 제시 

4. 연구 방법

❑ 본 과제를 분석할 때, 특히 아래의 내용에 주안점을 두고 분석할 필요

◦ 면세제도의 범위 축소 관련 

－ 현행 목적별 면세대상을 구분하고 정책목적으로 도입된 항목을 중심으로 정책목적의 달성여부 등에 대한 검토(귀착효과 계산, 예산지출 중복여부, 공평성 및 효율성 효과분석) 

－ 교육용역과 관련해서는 별도로 분석

◦ 간이과세제도 개편방안 관련

－ 소규모영세사업자 지원을 위한 제도변화(외국사례 포함)

－ 현행 간이과세자의 현황분석(납세비중 및 세수감소효과)

－ 간이과세의 문제점 검토(탈루율 계산 등)

－ 간이과세자 비율의 적정수준 제시 

－ 업종별 부가가치율에 대한 재검토

－ 소규모 영세사업자 지원을 위한 적정수준의 면세점 설정

◦ 매입자납부제도 관련

－ 매입자납부제도의 문제점

－ 매입자납부제도 도입에 따른 자료상 및 탈루예방 효과

－ 매입자납부제도 관련 대안방안 제시

※ 추후 분석방법과 관련해서는 연구자와 협의 가능

5. 연구기간 : 계약일로부터 약 3개월

6. 연락처

◦ 대표전화 : 02)788-4831 (세제분석과)

◦ 이메일 주소 : choi1009@assembly.go.kr, pmo@nabo.go.kr

－ 이메일 제목에 사업제목 포함하여 송부